内部控制风险分类范例

内部控制风险分类范文1

关键词：风险管理；实践；战略；借鉴

1对的认识与管理

风险作为不确定性，在任何公司和经济业务中无处不在。但是，正确认识风险，并通过识别分类是实施控制和管理的基础。在对风险的认识方面，SHELL公司概括了“4Ts”,即：承担风险（Take）、处理风险（Treat）、转移风险（Transfer）、退出（Terminate）。他们认为：作为一个追求盈利的上市公司，首先要勇于承担风险，因为对于油气行业，高风险往往伴随着高收益；其次，认识到风险后要组织应对措施。如进入某一新兴市场风险较大，尽量选择与当地公司合资合作等；第三，尽量地向外部转嫁风险如对于部分风险较大的业务选择商业保险、项目融资等方式；最后是如果业务风险经过分析后大到一定程度，公司选择退出所在地区或业务。

在风险分类管理上，SHELL公司通常要求对每一项风险进行评价，并建立了一套完整的风险评估分类方法。具体标准是按照风险发生的概率和对公司可能造成的损失大小将风险分为“严重不足”、“重大缺陷”等若干类，然后根据不同类别选择应对措施。在SHELL公司内部，每个员工都有两本手册，所谓的“绿皮书”与“红皮书”。绿皮书是公司每个岗位的职责和执业标准、工作范围以及相应授权或权限。“红皮书”（RiskPolicyandGuidelines）即公司整体风险控制制度与操作指引。详细说明了包括业务控制事业（BusinessControlIncident,BCI）、自我评估（Self-Appraisal）、内部和外部审计等完整的公司内部风险控制制度。

2风险控制的组织落实与制度保障

设计一套严密的组织和管理制度对于控制风险至关重要。总体上看，国际石油公司对十分注重财务部门和审计部门在内部控制方面的协同作用。

日常的内部控制管理、执行工作由财务部门组织实施。SHELL公司在全球的财务人员多达8000人左右，占总人数的7％。除了财务人员，其在各业务板块和下属公司审计底层分支机构都设立了授权不等的内部控制人员。可以说是纵向到底，横向到边，所有的经济活动全部都有财务人员有组织地进行控制。

同时，考虑到内部控制涉及的范围和业务复杂程度，SHELL公司十分重视审计、法律等部门的保障作用。公司专门设立了一个合规部（ComplianceDepartment）具体负责设定遵守外部法律法规应具备的职业道德、专业行为标准等。同时十分明确地提出了“保障（Assurance）”的概念。集团审计委员会是内部控制体系中起保障作用的最高机构。另外，公司还设有业务保障委员会（BusinessAssuranceCommittee，BAC），BAC在全球每一个业务或地区设一名具体负责执行业务保障的人员（全球约300人）。BAC的主要责任包括：①形成完整的内部保障计划并监督计划的执行；②基于自我评价体系（Self-Appraisal）和内外部审计工作，确保风险出现时采取适当措施；③负责形成年度内部控制情况回顾的报告、内控系统有效性报告，并提出相应建议。这些多层的组织设置及保障体系，以及垂直的业务领导在控制公司风险方面好似设置了多到防线。

3公司内部控制的一些措施和方法

几个国际性石油公司在内部控制方面的做法基本都包括如下几个方面：

(1)高度集中的财务管理。在加强财务管理的内部控制方面，SHELL公司的基本做法包括①资金的集中管理。采取多种措施，通过与国际性银行的合作，把分散在全球100多个国家的资金全部集中管理。在时点、时间、币种各不相同的情况下，进行如此高效率的资金集中管理是相当成功的。②通过ERP系统的实施，保证了业务流程的标准化与会计核算方法的规范性，提高了效率。③充分利用预算管理作为内部控制的重要工具。由于预算是自上而下，并且由公司整体战略业务规划驾驭，控制预算在很大程度上减少了预算外因素的发生。(2)分级授权。公司的授权主要通过总部对各业务板块经理授权，再到对各地区公司首席代表进行层层授权，明确指示各地区公司首席代表对本地业务的内部控制管理负责。这样做一是传递压力，二是便于责任落实，三是减少了集团本身的风险。

(3)建立内部自我评价体系（Self-Appraisal）。在内部自我评价体系方面，SHELL公司规定各个层次的主要岗位责任人，包括各地区首席代表在内，需要定期通过Web方式的公司“保障收集工具（AssuranceCollectionTool,ACT）”层层上报“内部控制保障书（AssuranceLetter）”。这些内部控制保障书最终由集团审计委员会审阅，同时成为向外部审计师提供有关证据的支持文件。

(4)业务控制事件（BusinessControlIncident）管理。业务控制事件（BusinessControlIncident）与自我评价体系都是SHELL公司内部控制制度的组成本分。公司内部要求对发生下列情况的必须上报集团总部：业务控制体系因为其他因素发生重要改变、可以避免其他集团成员发生的教训或案例、有引起更大损失威胁的事件、严重影响公司声誉的事件、由于员工欺诈或受贿等行为导致商业活动被迫终止的事件等等。BCI的实质是不断总结、学习、交流，实施补救措施，以进一步提高公司风险管理和内部控制的水平。

4SHELL公司实践对我国石油企业“走出去”战略的借鉴

实施“走出去”战略后，中国石油企业同样开始面临全球范围内的政治、经济风险，面临更加复杂、激烈的竞争环境。因此，建立健全风险管理与内部控制体系，显得迫切需要。目前中国石油企业在风险管理与内部控制方面虽然也建立了相应制度，但与国际性石油公司的成熟经验相比，只能是刚刚起步。尤其是在风险评估、分类管理、组织机构、人员保障等方面，有很多需要借鉴SHELL公司的方面。

（1）海外资金集中管理方面。要实现海外资金的集中管理，提高资金运营效率，要充分利用国际性金融机构（比如渣打银行）成熟的全球电子银行平台，位中国石油企业的海外资金集中管理提供系统支持。

（2）根据中国石油企业目前业务拓展的国家，借鉴SHELL公司的风险评估与分类方法，充分考虑各资源国的政治、经济、自然环境等因素，建立中国石油企业海外经营的风险评估与分类方法。

（3）尽快建立风险管理与内部控制组织机构。按照层层授权的原则，建立公司内部自上而下的风险管理与内部控制组织机构。同时，通过各种手段，确保组织机构内部沟通、信息反馈的畅通。对于每一级责任人，都必须报告基于本岗位对风险管理与内部控制、HSE、执行总部规定的财务等方面的承诺与执行情况。

（4）制定风险应对措施。既然风险作为不确定性，在任何公司和经济业务中无处不在。因此，在对风险进行评估与分类管理的基础上，必须制定相应风险的应对措施，并对员工进行相应的培训，使每一个员工在海外工作时，提高自身防范风险的意识。培训可以采用SHELL公司BCI类似的方法，进行案例分析。

参考文献

［1］胡为民.内部控制与企业风险管理-实物操作指南［M］.北京：电子工业出版社，2007.

［2］COSO.企业风险管理-整合框架［M］.(方红星等译)大连：东北财经大学出版社，2005.

内部控制风险分类范文2

【关键词】内部控制缺陷，认定，改进建议

。2002年7月，美国国会通过《萨班斯--奥克斯利法案》。2008年6月，我国财政部、、审计署、银监会和五部委联合《企业内部控制基本规范》；2010年4月，五部委又联合《企业内部控制配套指引》。一系列指引和规范的出台充分显示出了我同监管部建立完善的上市公司内部控制制度的迫切要求，同时也标志着我国企业实际的内部控制建设也驶入了快车道。

一、内部控制缺陷定义及分类

（一）内部控制缺陷定义

内部控制缺陷是指内部控制制度建立或执行未达到预期标准，不能及时防范和控制影响企业控制目标实现的风险。根据我国《企业内部控制评价指引》规定，内部控制缺陷通常分为设计缺陷和运行缺陷，其中设计缺陷是指企业内部控制制度未涵盖实现控制目标所必需的重要控制措施，或现有重要控制措施设计不合理，导致控制目标无法实现；运行缺陷是指控制执行者未按照内部控制制度要求执行，或控制执行者不具备有效执行控制的能力，导致控制目标无法实现。

（二）内部控制缺陷分类

对于内部控制缺陷的分类，国内外学者从各自的角度出发，对内控缺陷种类进行了一定的划分。

Ge和Mcvay（2005）将内控重大缺陷分为九大类：会计类、培训类、期末报告和会计类、收入确认类、职务分离类、账户核对类、子公司类、高管类和技术类。他们通过对S0X法案生效后披露重大控制缺陷的261家公司进行研究，结果发现，公司认定和披露最多的内控缺陷类别为：收人确认类、职务分离类、期末报告和会计类以及账户核对类。Jeffrey Doyle等人（2006）将内控重大缺陷按其形成原因分为三类：人员归因类、复杂性归因类和一般归因类。他们对披露重大内控缺陷公司的特征进行了研究，结果发现，披露重大内控缺陷的公司具有规模小、成立时间短、财务羸弱、业务复杂、增长迅速以及正经历重组等特征。Jacqueline S. Hammersley 等（2007）按照审计难易程度将内控缺陷分为较难审计类和容易审计类，其中较难审计类内控缺陷包括关键人员类、财务报告和控制环境类；容易审计类内控缺陷包括人员类、控制系统类、交易核算类以及日常业务控制类。通过咨询会计师事务所合伙人和公司高管，他们对SOX法案颁布后内控缺陷披露的市场反应进行了研究，结果发现，市场对那些可能发生内控缺陷的公司反应普遍不好，内控缺陷越严重，披露的信息含量越模糊，市场负面反应越大。

。王飞（2006）探讨了商业银行内部控制缺陷的表现形式，如组织结构设置、监督约束机制、业务流程安排、风险管理评估、内部审计作用及人员管理等方面的问题。建议通过完善稽核审计体系及权力制约机制等措施改进上市公司内部控制。鲁清仿（2009）认为公司内控缺陷具有相对性，故应在评估公司年度治理整改报告的基础上结合相关规定，将内部控制重大缺陷的界定标准分为两类：上市公司中报或年报中有修订或“补丁”行为的及存在审计师变更的。齐保垒和田高良（20lO）在财务报告内部控制缺陷影响因素的研究中，将实质性缺陷与重大薄弱环节划分为会计类、期末报告与会计类、收入确认类和子公司控制类等4种类型。。内部监督中的内部审计缺陷。

二、内部控制缺陷认定中存在的问题

（一）内部控制设计缺陷难以客观评价

2008 年《企业内部控制基本规范》后，大多数企业结合自身情况建立了内部控制制度，企业重要的经营活动有章可循、有法可依，并通过对照制度检查评价，内部控制的运行缺陷得到及时发现和纠正，企业的经营行为得到规范，基础管理不断夯实。但通常情况下，内部控制制度是按照管理层的意图设计和运行的，当制度本身存在缺陷，特别是存在如不当授权、、个人决策等治理层面的问题，执行者一般很难发现或纠正。因此，企业内部控制自我评价中，对设计缺陷通常难以客观评价。

（二）非财务报告内部控制缺陷难以准确认定

《企业内部控制评价指引》将非财务报告内部控制有效性纳入了内部控制评价范围，今后对于影响企业战略目标实现、制约经营效益和效率提升、威胁资金资产安全以及违法违规行为等可能造成企业偏离控制目标的事项，企业在披露内部控制评价报告时要如实予以反映。但目前由于非财务报告内部控制缺陷的认定和披露等要求没有明确界定，难以通过定量分析法予以认定，也没有先例可以参照，这就给企业的实际操作带来了难度，也降低了这项制度要求的效力和严肃性。

（三）不同企业内部控制缺陷的认定标准

难以统一内部控制的有效性是内部控制为企业目标实现提供的保证程度，从本质上讲内部控制服务于企业目标。由于企业目标不尽相同，经营业务范围和业务规模存在较大差异，因此，企业的内部控制也必然是个性化的。从严格意义上讲，不同企业内部控制缺陷的认定标准不能“一刀切”，需要因地制宜，具体分析和评价。这就给这项工作的实施带来了一定的困难，也给报告使用者带来了一定的难度。

三、内部控制缺陷的整改建议

（一）改善内部控制环境，重视企业组织架构建设企业内部应建立完整的内部控制制度体系和清晰的业务流程 ，合理地对公司各个职能部门和人员进行责任分工、控制和考核，对每一个部门的责任和利益明确界定，防止权力重叠 ，也避免出现权力真空。通过汇编内部管理制度、业务流程图、权限指引等 ，促进企业各层级员工明确机构设置和职责分工 ，正确行使职权。

（二）内部控制制度的环境适应性，制定内部控制的战略目标

内部控制是为了上市公司应对不同阶段的风险而建立的，随着全球一体化进程的加快 ，企业面临的风险愈加多变、复杂，公司的快速增长必须伴随着相适应的内部控制的改变和适应。公司的过快成长可能会超出其内部控制作用的范围，因此，公司需要花时间来建立新的和程序，并需要配备相应素质的人力资源在管理和技术等方面与之相匹配。《企业风险管理—整体框架》明确指出，战略目标是内部控制的最高层次目标。因此，公司要重视内部控制的战略目标，从总体层面上实现对风险的识别与控制。建设自我企业文化，承担社会责任，培养员工的认同感。

（三）提高企业员工综合素质，培养风险意识

管理层应在日常工作中加强风险管理，建立健全风险预测、风险评估、风险控制和风险约束机制，并且在技术上制定风险回避、风险转移和风险分散等管理策略，以有效防范和控制风险；并实时监督评价内控效果，及时采取措施化解风险。其次，全体员工应树立风险意识，积极贯彻实施企业内部控制制度，使内控落到实处。内部控制是由人来完成的，而“软控制”即组织内部人员的道德观和能力是内部控制有效的关键因素之一。上市公司应强调“软控制”的作用，着手培养自己的人才，根据企业战略目标配备相应的人力资源，加强对每位职工的职业道德教育和技能培训，提高人员的综合素质。

（四）加快企业信息化建设，完善企业活动控制

企业的快速发展，无论是从资金流、信息流、还是实物流，无论是从预算管理、工程项目进展、资产管理，企业快速成长带来的庞大信息量无时无刻不在考验企业的内部控制制度。我国2010年上市公司内部控制缺陷分部表明，控制活动类内控缺陷与强相关于控制手段类内控缺陷，因此，应融合先进的IT技术，加强企业各部分信息的融合，将人事制度化，将制度信息化，将信息软件化。ERP以及SAP信息化建设可以极大地提升内部控制制度透明度，进而有利于制度的执行与监管。

参考文献：

[1]南京大学会计与财务研究院课题组．论中国企业内部控制评价制度的现实模式[J]．会计研究，2010，（6）：51—61.

内部控制风险分类范文3

在合同管理流程内部控制阶段，可根据实际管理要求制定内部控制方法，通过不同流程具体化分析，达到风险控制的目的。

1）合同编制阶段的内部控制措施。合同编制属于合同管理的基础性阶段，这一阶段风险主要为合同策划风险、合同文本风险与合同谈判风险等。合同策划风险是指企业所要达到的目标与地方法规、国家（或社会伦理道德）出现冲突，这种冲突导致风险的发生。在合同策划风险内部控制中，首先要对企业内部各种数据进行分析，根据策划内容审核合同具体措施，在满足地方法规、国家、社会伦理道德的基础上实现合同内容优化管理，避免策划风险出现，保证企业效益。合同文本风险是指在合同编制过程中，合同的部分内容与企业实际生产要求出现偏差，合同的严密性、严谨性不足，导致合同具体条例中出现无完整、不清晰、不明确的现象。在合同文本风险内部控制中，要对合同编制流程进行控制，在充分结合企业各部门所反应上来的数据报表，结合企业管理、发展需要，对合同文本内容进行多方面控制。也可进行会审控制，通过会审对合同文本内容进行二次、三次审核，降低风险发生。合同谈判风险是指在谈判过程中，谈判双方对合同内容存在差异，导致合同无法签订，造成企业效益下降；同时合同谈判风险也包括合同内容中存在部分不符合地方法规、国家、社会伦理道德的内容。因此，在合同谈判风险内部控制中，除要进行合同内容会审、监察外，也可组建专业合同谈判团队，对合同谈判过程中可能出现的问题进行反复演练，以提高队伍整体谈判能力。演练之后，可将谈判内容、谈判方式进行总结，为谈判做准备。谈判演练要注意保密措施，避免合同编制风险与谈判风险同时发生。在必要情况下，可聘请外部专家参与到合同谈判演练过程中，根据谈判需要对谈判过程进行总结，为制定有效的谈判方案提供指导性意见。本文认为，在合同编制过程中，除上述三种风险之外，还要进行合同调查风险，以进一步提高合同管理流程内部控制能力。合同调查风险是指合同编制过程中，未对合同内容所涉及到的对象资质进行有效调查，对所涉及的对象评价不合理，最终造成风险。在合同调查风险控制中，要充分发挥本企业优势，对对方的运营资金、产品价格与市场信用能力进行有效分析，并统计近几年内该对象资金流动情况，实现合同编制过程中的对象风险控制。

2）合同审核阶段风险与内部控制。在合同审核阶段，风险主要为合同中的风险项目（或发现风险项目后未指定有效的控制措施），合同起草人员（团队）未对审核人员的意见进行有效考虑，导致其中的风险未得到有效解决。因此，合同审核阶段风险均属于内部管理风险。在合同审核阶段内部风险控制中，可进行分批次合同审核方式，即将原有合同审核团队打散，根据资历、能力将人员分为两组，先由“初级组”进行审核，再由“终级组”审核，统计两组人员所反应的内容，寻找两组意见中的重合处与差异处，要求合同起草人员（团队）必须更正两组信息的重叠处、详细分析两组信息的差异处，保证两组人员所反应的意见都能得到有效反应。若企业合同审核队伍人员数量较少，不具备分组审核的意义，则应严格各项管理条例，保证合同中的风险能得到有效解决。在整个内部控制过程中，合同承办部门及所涉及到的其他部门都应指派相关人员参与到合同审核过程中，严密分析合同内容，避免风险发生。若发生明显、重大的遗漏、不足之处，要及时指出，并提出修改意见，保证问题得到解决。在合同修改之后，要进行二次审核，保证修改的合理性。

3）合同签署阶段风险与内部管理措施。在合同简述阶段，风险形式主要表现为越权签订合同风险、合同印章管理风险。面对这些风险，在内部控制中，首先要划分明确的合同签署权限，严禁越权签合同；建立印章管理制度，指派专人负责印章管理工作。同时，也要根据相关条例，对合同印章使用情况进行分类处理，保证印章使用变得有据可查，实现印章风险的控制与避免。对于合同被篡改、泄密等问题，可以通过当面签署并对合同进行分类归档管理，可有效避免合同泄密、篡改风险。最后，在合同履行阶段，还存在履行风险与变更转让风险，例如，合同终止风险、双方处理纠纷风险等，各类风险问题，对于这些风险问题的避免，均需要通过加强制度管理与严格审核、检查程序等方式，进行避免，以维护企业的利益。

二、结束语

内部控制风险分类范文4

(一)内部控制环境需进一步改善。内部控制环境是指对建立、加强或削弱特定、制度、程序及其效率产生影响的各种因素，目前基层人民银行内部控制环境不容乐观，一些员工对内部控制缺乏全面、正确的认识，简单认为，内部控制就是整章建制或制度汇编，甚至个别人将内部控制作为管理下属的手段，不自觉地将自己置于内部控制之外，没有全面深刻地认识到内部控制不仅是规章制度、方法措施及程序的建立，更是通过完善制度、规范操作和纠改差错，从而对风险进行事前防范、事中管理和事后化解的机制和动态过程。对内部控制片面的认识致使一些员工在内部控制建设中参与程度较低，缺乏一定的风险意识和高度的责任意识。

(二)内部控制制度建设需进一步完善。目前，基层行在内部控制制度建设方面做了大量工作，健全规范了相关制度办法与工作流程，但是有的单位没有在上级行规定范围内，结合本单位或部门实际，制定相关的制度或实施细则，工作中比照上级行的制度办法执行或按习惯做法进行，弱化了规范空间也具有一定随意性；有的单位重制度建立轻落实，重检查轻整改，有章不循，违规操作现象还存在；有的单位在人民银行职能转变和一些业务或运行系统的更新后，没有根据情况变化、业务发展及时评估制度规程的适用性，及时进行更新调整，如新的会计核算系统和国库会计核算系统运行后，有的单位仍沿用旧的管理办法和操作规程。

(三)内部控制信息交流与反馈机制尚未完全建立。内部控制信息是人民银行在内部控制过程中所产生、使用或记录的无形资源。在内部控制制度体系、内部控制制约机制运行和内部控制监督检查中会产生大量的内部控制信息，但由于目前缺乏有效的信息交流与反馈机制，这些信息资源未能有效共享与交流，使内部控制监督成本加大，也使有些监督成果不能有效利用。

。目前多数行对风险的理解大致停留在具体操作风险、信息技术风险、资产风险等方面，对效率风险、合法性风险、声誉风险等方面考虑相对较少，对风险的管理还基于内部控制制度建立、执行方面，尚未形成全方位、多层次的风险管理策略。与国外银行比，在风险管理的理念、方法手段等方面也较落后。

(五)尚未形成科学有效的内部控制监督与评价体系。内部控制监督与评价体系在内部控制中是非常重要的一个要素，目前基层人行内部控制中，一是尚未形成高效的内部监督平衡体系，从多层次实施内部监督的角度看，人行实施的是以审计监督为主，以领导监督、上级部门监督等为辅的监督格局，主要包括内审部门的内审监督、事后监督部门的核算监督、纪检监察部门的案件防范和执法监察以及业务主管部门的业务检查。各监督主体监督的频率不同，监督的范围、重点与采取的方式方法也不尽相同，但又有存在一定的交叉与重复，各个监督主体之间尚未形成很强的监督合力，资源、信息共享程度有限，一定程度上降低了内部监督效能，也加大了监督成本。二是缺乏对内部控制进行监督评价的具体方法或指导意见等理论性指导，人员的综合素质与评价工作的需要也有一点差距，使内部控制的有效持续运行缺乏一定硬性保障。

二、改进和加强内部控制的对策建议

(一)优化内部控制环境。一是通过加强央行金融文化建设等方式，树立良好的道德风尚，增强员工对内部控制的正确认识，培养员工正确的风险意识、责任意识，二是建立规范的行为准则，明确员工贯彻执行内部控制的具体要求，并通过培训、监督、考核等方式，强化正当行为的规范性。三是在抓思想政治建设、规章制度建设的基础上，强化激励约束机制建设，通过合理健全的奖酬制度和明确的惩戒措施，促进员工积极推进内部控制建设。

(二)健全完善内部控制制度建设。首先应加大对金融稳定、反洗钱和信贷征信等新领域内部控制制度的研究制定；再者能够根据央行业务特点和实际，适时对现有的内部控制制度进行梳理、修改和废除，确保内部控制制度的有效性。通过建立科学、有效、规范的内部控制制度体系，努力形成部门内部自我约束、部门之间相互制约、上级行(或部门)对下级行(或部门)有效监督控制的运行机制。

(三)建立信息沟通与反馈机制。建立内部有效的信息沟通与反馈机制以确保员工及时了解本行和下级行履行职责及内部管理情况，以达到信息共享、及时沟通、有效反馈，在制度设计上应确保信息的横向交流、纵向沟通及向外沟通的渠道通畅，使信息能够及时地运用于业务运行和内部管理的各个方面。各业务部门、内部监督部门和其他控制人员对发现内部控制的隐患和缺陷，能够通过各种渠道及时向管理层、相关部门报告，并从制度上保证信息及时反馈。

(四)建立风险识别与评估体系，各单位可以按不同分类标准将人民银行的基本风险进行科学分类，在此基础上结合业务特点和单位实际，运用量化或定性的方法，按风险后果及其严重程度确定不同级别的风险点。同时建立风险预警与评估机制，即采用不同的方法，以不同频率对不同级别风险在有效识别风险的基础上适时进行分析、排查和评估，如分析风险的严重程度、评估风险发生的可能性(频率)、考虑如何管理风险等，据此及时采取措施予以防范。

内部控制风险分类范文5

管流程 一是优化流程。按照“通+顺+好+省+快”的规范要求，利用流程设计模块（ARIS）绘制规范的端到端的流程图，并汇编成册。二是E化流程。设计并建立流程管理信息系统，实现全部流程可视和关键流程落地。三是监控流程。围绕流程规范、流程效率、流程状态和输出质量，实现流程过程的在线监控。

管权责 基于业务编制《大唐国际权限指引》，强化督察督办，强化责任追究，着力解决基于三级管理体系的“+财权+物权+事权”的运转效率问题，着力解决基于业务流程的“提交权+审核权+审批权+知情权”的执行不到位的问题。

管风险 突出把风险作为内控的对象和重点，综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略。一是识别风险。建立覆盖全业务的风险库，对风险库实行分级分类管理。二是评估风险。针对识别出来的各类风险，结合风险识别阶段获取的关键数据信息，对风险及其管理情况进行分类分析。三是监控风险。明确KRI指标，确定风险预警标准，基于流程设置风险检测点，实现风险在线检测和在线监控。

管制度 大唐国际内部控制既要遵循公司现行的制度体系，又要按照内控规范去完善现行的制度体系。一是健全制度。。二是E化制度。建立制度管理信息系统，实现制度全生命周期在线管理。

管业绩 内部控制务必突出绩效考评控制，实现精确定位、精准考核、精细管理。一是业绩考核机制为实施内控界定了责权体系。二是业绩考核机制为实施内控确认了奖惩兑现。三是业绩考核机制为实施内控形成了闭环效应。

内部控制风险分类范文6

［关键词］ 内部控制；企业管理；核心竞争力

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 14. 020

［中图分类号］ F239.45 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）14- 0031- 02

1 企业内部控制的内涵

美国COSO委员会（Committee of Sponsoring Organizations Of The Treadway Commission） 对内部控制内涵的阐述，即内部控制是组织设计并实施的、为组织营运的效率与效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标实现提供合理保证的过程与程序，它要求组织内的全体人员共同参与实施。。企业内部控制是提高企业运营效率、保障企业依法经营和会计信息真实可靠、促进企业实现战略目标的活动，是现代企业制度的根本要求，是企业各项管理工作的基础，也是企业提高管理水平和防范风险的一种有效机制。企业要实现持续健康发展，就必须不断完善内控体系，通过制度规避风险，以机制控制风险，以责任降低风险，努力实现“速度、效益与风险”的平衡，提高企业的经营效率和效果，从而促进国有企业实现其战略目标。

2 企业内控合理需要具备的条件

2.1 企业内部组织结构要科学合理

内部控制是贯穿整个企业营运过程的一系列活动，是企业管理的主要控制手段，在经营过程中发挥着协调、监督、控制的作用。企业的组织结构是整个管理系统中的“四梁八柱”，为企业的经营提供策划、执行、监控活动的框架，也是内部控制的重要承载体。

2.2 拥有通畅的信息管理渠道

信息管理渠道的畅通是企业内控效率提高的有效保障。企业运营和控制中必不可少的一些信息会直接影响企业内部控制的效率和效果。因此，需要对这些信息进行筛选、甄别，并在企业内部进行全方位传递。只有这样，才能准确、有效地沟通管理层和员工之间的信息，便于企业及时做出规划和调整，也便于员工执行。

2.3 有效的激励与约束机制

有效的激励与约束机制可以使企业的内部管理机构的命令执行结果与企业目标保持一致。所以，不同的企业应根据自身特点，制定激励约束机制。

（1）预算管理的科学化。企业应安排相关部门及专业人员对企业的预算合理计划、科学统筹、逐层分解、传达预算安排，力求最大限度地完成企业的目标任务。

（2）真实的财务会计核算。根据企业自身情况，以《会计法》、《会计准则》等相关会计为依据，建立健全企业的财务制度，并且严格执行，使财务核算工作真实、合法。

（3）业绩考核体系科学化。建立科学合理的奖惩体系，定期对不同部门和岗位进行考核，按照公开、公平、公正的原则对执行情况认真落实，对工作成绩做出科学的评价。

2.4 内部审计监督要具有性

内部审计作为单位的一个管理部门，对企业的管理起着非常重要的作用，这就要求内部审计部门必须具有性。这样才能有效监督、评价各项规章制度的落实和执行情况，并形成书面报告揭示内部控制的重要缺陷。同时，确保发现的重要问题能及时送达最高管理层，还应当建立内部控制缺陷纠正、改进机制，充分发挥监控效力。

2.5 良好的内控人员素质

企业内控相关方面的塑造者是企业的全体员工，为了达到科学有效的内部控制，要求员工在各方面必须具备良好的素质。员工自身岗位能力强并且敬业的话，就能很好地塑造内部控制的其他一些因素及其相互关系，并在实际执行中产生良好的效果；反之，如果员工不能胜任本职工作或者精神态度不能达到要求，就难以达到内控效果，从而出现大的弊端。

3 加强内部控制建设的五大保障措施

。

3.1 加强风险管理

风险管理是内部控制的重要环节。我们强调的风险管理不仅仅是COSO的风险评估，而是全面风险管理的理念，将全面风险管理技术引入到“12345内部控制框架中”，即一个首要目标，两层责任主体，三条建设主线，四大基本原则，五项保障措施。加强风险管理体现在3个层面上：①提高风险识别、分类、评估和应对的能力；②在制度流程层面选择合适的和流程；。当前企业经营环境复杂多变，加强风险管理显得尤为重要，通过风险管理将企业的风险控制在可以承受的范围以内，这也是内部控制首要目标的基本要求。

3.2 完善制度流程

制度流程是内部控制的具体方式。制度流程以控制活动为表现形式，将内部控制的各项要素体现出来：①围绕风险识别评估过程确定的关键风险制定相关的，将相关风险纳入控制活动设计之中；；③与流程的设计，应当建立必要的控制文档，并明确规定文档的填写内容、填报责任人、填报时间与路径，从而将信息沟通的要求融入其中；④与流程还应当作为监督评价的标准和基础。

3.3 促进信息沟通

信息沟通是内部控制的重要条件。在内部控制五要素中，信息沟通是最难以理解的一个要素。一些人不理解为什么将信息沟通作为内部控制的一个要素，好像它与流程没有什么关系，甚至有些人认为信息沟通就是信息化。评价企业内部控制时，不能光看是不是经过了规定的程序，更要看经过这些程序时是否有足够的信息，信息不够造成的内部控制失效常常被人忽视。另一方面，良好的内部沟通也是内部控制的重要环节，组织中的沟通要寻找合适有效的途径，沟通不畅或沟通障碍容易造成内部控制失灵。

主要参考文献