内控监管制度范例

内控监管制度范文1

（一）基建财务管理中存在的问题

。众所周知，会计核算是财务管理的重要部分。只有准确无误的计算好成本，核算费用等等会计因素，才能够正确的对固定资产进行计价。。；二是使用的会计科目不准确，这是一个普遍的问题。常见的比如对建筑安装工程没有进行清晰的核算，在工程承完结时财务决算就很难做出财务报表。然后是资金管理不规范。。。有许多的单位就因为多设账户或者没有设立专门账户，这已经违反了国家的规定。二是工程价款结算不合规定。没有严格地按照计量支付工程价款而是根据施工单位大额垫付资金，不按照工程进度拨付建设资金。

（二）如何解决基建财管中存在的问题

。对于会计账目，会计核算等方面就会减少许多差错。其次，要建立起完善的单位财务管理制度并严格执行，根基单位的需要和实际的单位情况以及财务部的规定要求，建立合适单位的财务管理制度并严格遵守执行。对于资金管理必须按照规定，同时要设定专门的检查单位来进行核查，从而减少基建财管中的资金管理问题。

二、基建内部控制制度存在的问题和对策

（一）基建内部控制制度存在的问题

。有些企业不注重内部控制制度，有些虽然建立了内控制度，但多数是复制先进的企业的，多数与自身实际情况并不完全符合。这种照搬的内部控制制度，多数情况下都只是用来应付的手段，对企业并没有多大的作用。（2）会计信息的失真，这是指会计信息所反映的数据与实际的情况不符合，不能如实的反应会计主体的经济活动，从而使会计账目失去了分析效果，更严重的会造成决策的失误，从而影响企业的前景和正常发展。（3）信息沟通不畅，很多企业并没有将内部控制纳入企业管理之中，也没有建立起相应的采集，加工以及分析等相关的内部管理控制系统。从而影响了生成数据的真实性和可靠性，从而导致了舞弊行为和错误的产生，更有甚者，会被企业人员专空子，捡漏洞，进行资金盗窃，贪污，从而对企业造成不可避免的损害和损失。

（二）相关问题解决对策

（1）要提高认识，增强内控管理意识：要重视企业内部对于内控管理的宣传和培训，让内控意识深入到每一个员工的观念之中，要让每一位员工清晰了解自己的定位，以及他们在内部控制之中充当的角色和位置，这样才能让企业协调一致，从而推动内部控制的有效和高速运转。让员工由被动接受转为主动学习，从而更好地接受内部控制。（2）建立良好的沟通交流系统：对优秀的内控系统而言，可靠的信息系统是必不可少的。必须要包含公司的全部重要活动。每个人都能通过沟通交流系统清楚地知道自己在内部控制体系中的角色和定位，能够使企业更快更好地收集到更翔实的数据，方便各部门之间的沟通对话，从而为企业创下更高的利润。（3）提高内部审计机构地位，充分发挥其监督任用。企业的监督力量是保证其完善的内部系统能否得以实施并遵守的重要力量之一。很多东西没有监督就容易发生变故。作为保障内控效果重要手段的内部审计，其在内控管理中的地位与作用应得到高度重视。内部审计相较于外部审计，更能从全局出发，为大局考虑。能更好地做出决定和判断，这就要求内部审计地位必须要高，不能成为人人都能插手的地方，不然就失去了其威严性和威慑力，就无法从根本上发挥出它的监督作用和促进作用。

三、结语

加强基本建设的财务管理，需要加强对事物的配置以及员工的素质等加以增强。同时，领导者必须要重视起来，以身作则，上行下效，才能更好地促进内部控制制度的建设。

参考文献

［1］李雪琴.行政事业单位基建财务管理存在的问题与对策研究［J］.生产力研究,2017（1）.

内控监管制度范文2

关键词：内部控制 医院 资产管理 经济秩序

医院内部的资产客观地反映了它整体的经营水平，是保证医院开展各项经营活动的重要基础。结合当前医院整体的发展现状，可以发现内部控制制度的不健全，已经影响了相关部门整体的工作效率。资产管理水平的提升依赖于内部控制制度，采取必要的措施完善医院的内部控制制度，有利于改变某些医院资产管理混乱的局面。内部控制相关的理论体系较为完善，在实际的应用中为企业管理水平的提升带来了可靠地保障，是现代企业规范自身经营活动的重要参考依据。医院只有充分利用好内部控制制度的相关优势，才能从根本上增强自身的资产管理能力。

一、现阶段医院资产管理存在的问题

（一）会计核算作用效果不明显

通过修购基金提取的方式，可以客观地反映出医院固定资产的实际价值。但是，现阶段某些医院运用会计核算解决这类问题时，由于核算指标的不明确及核算方式的不合理，导致会计核算无法真实地反映出折余价值。在此形势影响下，医院的真实财务状况无法客观地体现，相关的管理部门对于医院固定资产的转让价值不能做出科学地评估，会计核算在实际的应用中失去了自身的作用价值。同时，当医院的财务状况出现较多的问题时，也加大了相关监督单位的工作难度，影响着医院长期稳定的发展。

（二）现金流、货币基金的管理存在风险

医院的门诊或者住院部经常收取一定数量的现金，主要是通过收费岗位的职能作用完成的。信息化技术的不断发展，推动了医院收费管理方面的改革。很多医院利用计算机技术开展收费管理工作，一定程度上提高了资产管理的安全性。但是，随着计算机系统安全风险发生几率的增大，医院的现金流、货币基金方面的管理存在着较大的风险，影响着自身财务状况的真实性。这些风险主要体现在：一是某些大型医院日均的现金收费金额较大，部分财务人员在规定的时间内没能及时地将这些现金上缴，出现了现金滞留的不利状况。这种情况下容易滋生的现象，为资金管理埋下了重大的安全隐患；二是一些计算机系统内部缺少结算收款总额相应的监控机制，加大了财务安全风险；三是医院某些患者退押金缺乏完善的审批机制，很容易引起其他人冒领的情况，影响着自身的财务管理真实性。

（三）非货币流动资产管理无法达到预期的效果

像常见的药瓶、患者欠费等，都属于医院的非货币流动资产。结合当前某些医院非货币流动资产管理整体的发展现状，可以发现其中存在着较多的问题。主要体现在：一是某些高值耗材的管理部门无法充分地发挥自身的职能作用，对于相关设备的采购过程管理松懈；二是采购计划的审批机制不完善，实际的采购成本缺乏真实性；三是不同科室的相互之间的信息传递效率较低，加大了相关资源的消耗量。除此之外，医院的药品及患者欠费方面的管理存在的问题也较为突出。在药品采购的过程中，某些医院的财务管理手段不科学，可能会加大药品的采购成本。同时，相关账目的审核不细致，容易出现财务漏洞。在医院患者欠费管理的过程中，患者债务清理的不及时，导致坏账、死账现象严重，影响着财务管理部门的工作效率。

二、健全内部控制制度，提升医院资产管理水平

为了规范医院的各种经营管理活动，需要健全内部控制制度，提升医院资产管理的整体水平。主要体现在：一是加强预算控制，完善审批机制。预算成本对于医院的采购计划影响较大。加强预算控制，对医院在大型医疗设备及相关药品的购买过程进行全面地预算管理，有利于提高医院各项资金的利用率。在有关重大的经济事项讨论过程中，医院需要完善自身的审批机制，对于各种账目进行细致地检查，客观地反映出真实的财务状况；二是利用内部控制制度的优势加强非货币流动资产的管理。医院的高值耗材及药品等非流动资产管理的过程中，应该将不同职能部门的人联合起来共同完成相关的工作计划，增强这些资产的安全可靠性。医院非流动资产的管理涉及的内容较多，其中的数额也相对较大。因此，医院需要明确科学管理工作流程，完善审批程序，落实责任制，全面提高自身的财务管理水平。在药品采购的过程中，需要掌握药品市场的动态信息，严格把控药品质量，健全相关的内部流通体系，提高药品的采购效率；三是建立和完善有关货币资金的风险预警机制。为了提升货币资金的管理水平，医院的财务管理部门必须要求收费部门及时地缴纳日均的现金收入，做好收费报表的相关工作。同时，为了保证现金流通过程中的真实性和安全性，应该在收费窗口设置必要的监控系统，利用信息化的技术手段提高货币资金的管理效率。

三、结束语

医院资产管理水平的高低，影响着医院财务状况的真实性。增强医院资产管理的综合能力，需要健全内部控制制度，规范医院的经济活动，减少不安全因素带来的影响。同时，强化财务管理人员的意识，充分发挥内部控制的相关优势，为医院资产管理水平的提升提供更多地保障。

参考文献：

[1]朱瑾红.浅谈如何健全内部控制制度加强医院资产管理[J].中国市场，2012，（44）

[2]邓婷.国有大型医院内部会计控制改进性研究[D].湖南大学，2011.（06）

内控监管制度范文3

摘 要 根据北京市十二五规划的发展战略，医院的新建、改扩建项目日益增加，医院管理层正面临着巨大的压力。医院在内部控制制度，经营管理水平和市场竞争力等方面都有待完善和提高。。

关键词 建筑工程 内控制度 管理

医院的建筑工程内控制度是工程管理的重要组成部分，是医院提高自身竞争力的有效手段。随着医院市场竞争的日益激烈，医院正面临着越来越大的压力。大量的成功经验表明，在医院大型项目建设施工中，完善内部控制制度，提高工程项目管理水平是提高工程质量、保证工程进度的重要措施。

一、我国医院现阶段建筑工程项目的内部控制现状

第一，医院内部控制制度不完善，执行力不够，对建筑工程项目缺乏系统的内部控制制度。由于医院是以治病救人的医疗服务为主，建筑工程只作为医院建全功能建设的后勤保障工作，对建筑工程项目的内部控制制度的建立没有给予足够的重视，内部控制制度普遍存在不完善或者不合理的内容。比如会计人员由于人岗配置不当，经常出现业务交叉的现象，导致会计人员身兼数职。而会计人员的职责不清楚，就会使会计审计的执行力流于形式，执行力度远远不够。

第二，有相当一部分医院建立的内部审计机构过于简化，已经建立内部审计机构的单位也未能充分发挥其应有的效用。。这样内部控制制度就成为了一张废纸，不能发挥它应有的作用。

第三，评估单基建管理干部的机制不科学，评估干部的标准片面的强调完成建筑工程的数量，对工程的质量、工期、造价控制和使用的效果、效率，产生的经济效益、社会效益，缺乏全面的调查和评估。

第四，缺乏基建工程的内部控制设计，各种管理制度不健全，造成不相容职务不能分离，由一人担任多种职务，授权审批程序不规范，重大的项目审批不实行集体决策审批制度。

第五，对基建工程缺乏日常监督，对重大工程项目不设专项监督，不进行全过程造价的审计。基建会计缺乏会计系统的控制。

第五，基建工作人员文化程度较临床医师水平低。他们的思想教育和业务培训跟不上业务的增速步伐。会计人员缺少基建会计核算的知识，容易记错账。这些导致了内部控制不到位，会计信息的质量不高等等现象，严重阻碍了企业内部控制制度发展的步伐。

二、加强医院建筑工程的内控制度管理的建议

1.优化医院内部控制环境

首先，医院应当根据国家的有关法律法规，建立规范的医院治理结构，完善医院的各项管理制度，优化组织结构。理事会在建设现代化医院制度中起着核心作用，通过理事会批准设立财务委员会，项目管理委员会，预算委员会和其他委员会，以及引入董事制度等等，可以提高理事会的专业化和社会化，从而有利于积极推动医院内部控制制度的建设。其次，加强职工教育，促进职工对内部控制制度的认识。医院可以进行不定期的教育培训，这样不但可以增加职工对内部控制制度内容的理解和认识，还可以更好的有效实施内部控制制度。医院通过职业道德教育，使员工能够团结起来，共同为医院的发展做贡献。使内部控制制度贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖所有的业务和事项，做到全员控制，不存在内部控制空白点。

2.设计合理的内控制度

首先，医院应当建立和完善工程项目各项管理制度，全面梳理各个环节可能存在的风险，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程，明确各种基建岗位的职责权限，做到可行性研究与决策、概预算编制与审核等不相容职务相互分离，强化工程建设全过程的监控。其次，根据施工要求，制定工程总体项目进度，并在施工过程中严格执行进度目标，出现问题应及时查明原因并解决问题，以确保项目进度的可控性。医院还应制定详细的质量控制体系，确保工程项目的质量。在运用的技术合理的前提下，确保工程质量前提下，还可考虑降低工程成本。其次，要加强项目的安全管理。医院应当根据施工的特点，制定详细的安全控制体系，确保施工的安全，它是使工程项目顺利进行的前提，所以千万不能忽视。最后，建立健全医院内部财务控制体系。建立全面工程项目预算管理系统，财务人员在预算委员会的指导下，进行工程项目的核算、结算、财务决算，并对其进行监督。

3.加强岗位设置和人员管控，提高职业道德和专业素质

加强岗位设置和人员监控，提高职业道德和专业素质是企业内部控制制度能够有效实施的保证。医院应建立和实行不相容职务分离，保证在岗人员能够各司其职，并且能够互相监督。同时，要加强医院员工的职业道德教育、业务素质培训和继续教育，以提高他们的专业技能和职业道德水平。

4.加强医院文化建设

医院应当积极培育具有自身特色的医院文化，引导和规范员工行为，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念强化风险意识和法制观念，形成整体团队的向心力。。

5.充分发挥内部审计的作用

内部审计工作人员在整个工程项目管理的过程中，审计人员应坚持客观，公平，公正的对施工项目进行审计。内审人员必须具备相应的性，良好的职业操守和专业胜任能力，发现内控存在问题及时提出改正措施，使内部控制制度更加完善。

参考文献：

[1]李建明.浅谈建筑施工企业内部控制制度.会计师.2011（12）.

内控监管制度范文4

加强内控制度建设是规范农村信用社经营行为的一项基础性工作。完善这一制度，才能防范化解风险，确保金融安全，提高经营效益，实现稳健经营。因为农村信用社是以自律为主要特征的单个法人，资产规模小，抵御风险能力弱，健全和完善内控制度建设，既是信用社抓好当前以加强制度建设为主要内容的查防案件专项治理的前提条件，也是确保信用社深化改革和持续发展的客观需要。本文试就这一问题作些粗浅的探讨，以起到抛砖引玉的作用。

一、当前内控制度建设中存在的突出问题

(一)主观上，对内控机制建设的重要性认识不足。在检查中我们发现，不少信用社由于机构分散，人员较多，员工业务素质参差不齐，一些人认为内控制度似乎可有可无。有的甚至把规章制度与内控制度混为一谈，认为既然制定了规章制度，就是建立了内控制度，没有必要再谈什么内控制度建设，忽视了内控制度是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督自律机制。有的信用社虽然建立了各种内控制度，在检查整改和案件防范上也有一定的措施，但在防范和化解经营风险认识往往不到位，在实际工作中常常一味强调抓业务发展、抓规模经营，片面追求业务扩张，造成粗放经营，有章不循，有的甚至把内部控制与业务发展对立起来。一些信贷员在信贷管理上也存在认识上的偏差，片面认为发放抵押、担保贷款等于给贷款加上了“保险”，?S略了贷款“三查”，弱化了制度管理，从而形成贷款风险。

（二）客观上，制度不健全，体系不完善。由于多年形成的原因，当前不少信用社尚未形成职责权、相互制衡、运作有序的内控体系。一些内控制度对某些岗位和某些环节起作用，而对于另一些岗位和环节却失控，这容易造成整体监控的力度不够，也难以构筑严密的风险防范体系。不仅如此，有的信用社由于内控制度订立时缺乏科学性和可操作性，给管理部门在监管和处罚违规行为时带来一定的困难，这会影响制度的执行效力。

（三）实践中，检查督促不力，造成有章不循。由于当前农村信用社现有的稽核力量明显配备不足，因而监督检查往往不到位。从目前信用社的经营现状看，稽核机构很难对业务部门的活动进行全面的监督，稽核也是以事后监督为主，缺少事前、事中的监督，这容易造成对各项规章制度的执行情况缺乏应有的督促检查，会使风险防范产生一定的死角和盲区。比如，会计工作现在只局限于单纯的记账、算账和报表，从事会计工作的人员很难履行监督职责，稽核机构参与监督管理的职能未能得到有效的发挥，并会出现“三多三少”的现象。即对传统业务监督检查多，对新兴业务监督检查少；对操作的规范性监督检查多，对业务经营中风险性监督检查少；对事后的监督检查多，对事前的防范监督检查少，致使内控制度建设中深层次的问题难以发现。

二、完善内控制度建设的对策及建议

内控制度中存在的上述问题，若不及时加以解决，很可能给开展各项业务带来风险，影响到经营目标的实现，甚至可能会危及信用社生存。因此，我认为要加强内部监督管理，强化以制度建设为主要内容的查防案件专项治理，必须扎扎实实地做好如下几方面的工作：

1.转变观念，充分认识内控制度建设的重要性和严肃性。目前，信用社的业务发展速度明显加快，业务质量也不断增加，经营步入了发展的“快车道”。在这种情况下，要教育员工正确处理好业务发展与业务规范之间的关系，认识到既要发展业务，但又必须规范经营，依法经营，从严治社。同时要教育员工转变经营理念，把以业务为中心向以“人”为中心的经营模式转变，并推行以信用社主任为第一责任人，全社员工人人实行问责的内控机制，这样才能使内控制度建设真正落到实处。

内控监管制度范文5

关键词：完善内控制度；企业管理；会计记录

中图分类号：F27 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）27-0127-02

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一、建立以财会控制为核心的内控机制

从2001年开始，国家财政部就逐步制定了《内部会计控制规范》；2009年7月1日，国家财政部、、审计署、银监会、联合的中国第一部《企业内部控制基本规范》和1具体规范即将实施。

1.会计人员权责分明

明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。企业要健全和强化内部组织机构，它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。如材料物资的需求计划、采购、检验、保管、领用应相对分离；销售与发货、收款工作要分开。

2.会计凭证完整正确

明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求。如对各种自制原始凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面做出规定；对各种账簿记录，要求账证的一致或保持一定统驭关系的规定；还有会计核算中规定的双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对，以及由此而规定的内部稽核制度等。

3.会计制度严密完备

明确规定建立财产清查盘点制度。如为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管员对每项物资进行收付后，都要实行永续盘存办法核对库存账实外，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证账卡物相符或及时处理发生的差错。又如现金出纳员除规定每日下班前要结账清点库存现金，遇有差错要及时报告外，会计主管人员还有经常检查出纳员工作，定期或不定期检查库存现金及金库管理情况的责任。

4.会计信息效率提高

电算化可以大大提高会计工作效率和会计工作的水平。但是，不能以此代替原手工会汁处理中已建立起来的内部控制制度和管理制度，同时，还应加强对电算化系统的管理，这是会计系统安全、正常运行的前提。程序设计人员还应对数据库采用加密技术进行处理，严格按会计电算化系统的设计要求配置人员，健全数据输入、修改、审核的内部控制制度，保障系统设计的处理流程不走样变型。

二、建立依法理财规范内控运作机制

1.建立决策、经办分离制约制度

决策和经办分离制度是决策人员与执行人员之间能够相互监督、相互制约，体现了《会计法》对重要经济业务事项决策和执行程序的要求，既要防止权限过于集中，也要防止政出多门、各行其是。

根据内部控制制度不相容职务分离控制的原则要求，业务经办与决策（审批）必须分离。具体业务与事项的控制一般涵盖单位经营管理的各个层级和业务流程的各个环节，通常包括采购、生产、销售、预算、担保、合同协议、业务外包、企业合并、资产重组、投资融资、货币资金、金融资产、存货、工程项目、固定资产、无形资产、人力资源、信息系统等方面。

2.建立财产清查盘点制度

财产清查制度历来是《会计法》强调的重要制度之一。《会计法》第27条规定，各单位在内部会计监督制度中应当明确“财产清查的范围、期限和组织程序”，不仅要建立财产清查制度，而且要明确规定财产清查的范围、期限、组织程序，保证财产清查制度得以具体落实，也为有关管理部门监督检查财产清查制度建立和执行情况提供可靠依据。

财产保护控制主要包括：（1）财产记录和实物保管。关键是要妥善保管涉及资产的各种文件资料，避免记录受损、被盗、被毁。对重要的文件资料，应当留有备份，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复，这在计算机处理条件下尤为重要。（2）定期盘点和账实核对。它是指定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较。盘点结果与会计记录如不一致，可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象，应当分析原因、查明责任、完善管理制度。（3）接近。它是指严格未经授权的人员对资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能接触该资产。接近包括对资产本身的接触和通过文件批准方式对资产使用或分配的间接接触。一般情况下，对货币资金、有价证券、存货等变现能力强的资产必须无关人员的直接接触。

3.建立执法监督制度

在法律的框架内，内部控制制度的监督可以分为五个层次：第一，财会部门的后台监督，财会部门及其管理人员负有履行后台监督的重要职责，企业每一项业务的收付和债权债务的发生都会在账面上反映出来，这本身就是一种监督；会计人员在会计核算中注重反映的真实、准确和完整，并有责任以会计资料为依据，控制企业经济活动按预定目标进行，并报告所发现的违法违规的财务事件；财务主管在账务汇总和财务报表分析后也可以发现经营管理活动中的种种问题，促使企业遵守国家法律和，加强经济核算，提高经济效益。财会部门要从管理会计的角度，在更深层次和更大范围内发现问题，研究对策，预测风险。第二，企业内部审计的再监督，内部审计是一种的、客观公正的、并能够提出指导性建议的行为，以使企业能够创造更多的价值，并提高其运作能力。它通过采用一套系统严谨的方法对风险进行估量，并提高风险管理、控制与监督的有效性，最终帮助企业达到预期的目标。内部审计部门的职能除了审核企业会计账目之外，还包括稽查、评价内部控制是否完善和企业内部各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理层提出建议和报告。内部审计部门的监督职能在于提供对一个单位的内部控制加以系统地检查和评估，提交审计报告，其中包括对各种经营活动无偏见的、公正的、实事求是的分析和经过证实以后而应采取改进行动的合理建议，以协助各级管理部门有效地履行其职责。第三，以注册会计师为主要形式的社会力量监督，这种监督形式是通过注册会计师对企业内部控制的审计、评价实现的。在进行评审之前，注册会计师应当依据国家有关内部控制的规范，制定对企业内部控制实施审核的工作计划，以确定内部控制测试和评价的程序和范围。注册会计师的监督分三步实施，调查、了解企业的内部控制情况，对内部控制进行符合性测试，对内部控制进行评价。第四，以企业外部信息使用者为主的社会力量监督，企业提供内部控制报告的目的在于向外部信息使用者表明企业的内部控制是否有效。通过企业提供的内部控制报告，外部信息使用者可以加强对企业内部控制的监督，这将有助于改善企业的内部控制系统，减少管理舞弊和财务报告操纵，也保护外部信息使用者自身的利益。第五，对企业内部控制的监督，企业内部控制是国家宏观控制的组成部分，建立良好的社会主义市场经济秩序，企业内部控制是基础，但及其职能部门的管理、监督、控制也决不可少，对于国有企业来讲，的监督尤为重要。

三、建立健全内控制度评价体系

1.审计重心从财务转向内控

一直以来，单位内部审计工作的重点在经济效益审计、会计工作基础规范监督、专项审计上；外部会计师事务所的年报审计主要侧重经济效益审计，从第三者的角度为投资者、国家税务部门作出客观的评价。企业达到一定规模后，企业也从家庭作坊的管理模式转向有限责任公司和股份公司，投资者要想在行业中做大，走出国门，建立集团公司，必须从简单的数字，即以经济效益为重心转向以内部控制为重心。投资者必须建立内部控制制度审计工作计划，对内控审计进行检查评价。

2.检查评价走向全面和深入

单位应当结合内部控制制度建立与实施情况，定期以内部控制的有效性进行评价，编写内部控制自我评价报告。根据国家有关法律法规要求、经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等确定内部控制制度评价的内容和评价程序，逐步完善适合本单位的内控评价体系。内部控制制度的检查评价主要体现在三个方面：（1）内部控制的健全性，充分性。（2）内部控制的合理性。（3）内部控制的有效性。

四、内控加强为企业增收创益

内控监管制度范文6

【关键词】 中小企业 内控管理 制度建设

随着市场经济与知识经济的快速发展，影响企业经营的因素日渐复杂；会计工作作为渗透各个领域的经济活动，会计信息逐渐成为投资者、单位、社会公众、债权人进行经济管理、宏观、财务评价、风险防控以及投资决策的依据。从现实生活来看，受法制理念以及监督体系的影响，很多企业通过信息造假、帐外设账等方式，进行偷税逃税、投资欺诈、资产转移等各种非法活动。这类问题，不仅会对会计职能造成影响，还会对社会正常秩序构成威胁。对于当前很多中小企业内部管理薄弱、控制松散、信息失真等问题，在《会计法》新修订中，要求各个企业必须不断完善内部会计监督体系，在加强内部监控的同时，从根本上促进企业发展。

1 中小企业内控管理存在问题

1.1 缺乏有力的企业内控制度

从目前的企业内控制度来看，由于没有覆盖到企业所有人员与部门，所以就不可能渗透到各个操作环节与领域，最后导致企业工作秩序失调、核算不实、信息失真等现象。例如：很多企业都没有常规票据、重要空白凭证、会计人员分工的内部牵制制度，甚至还有部分企业缺乏正规的会计、财会、审核、出纳部门。一旦原始凭证不合法，将其作为账簿登记、会计报表出具的依据就没有意义。针对这些现象，一些企业为了捏造数据，私自设立“小金库”，在利润虚报、收入隐瞒、成本乱摊、逃避税收的过程中，对企业内控管理造成了很大的影响。

1.2 缺乏健全的监管体系

针对中小企业经营，为了促进企业发展，我国已经制定了社会监管、监管的企业外部监管部门。但是从实施结果来看，监管体系对企业经营效益没有明显的结果。虽然部分企业已经实施内部审计，但是不能发挥职能。很多企业财会人员、经办人员利用领导不力、监管漏洞，挪用、授受贿赂，甚至通过虚假的形式进行资金占领。

1.3 缺乏有力的内部审计职能

从中小企业财会发展来看，很多中小企业的业务培训、思想教育都存在问题，一些思想素质偏低、不具备资格证的队伍，甚至不能处理正常的会计业务依然存在。部分企业对会计准则、制度不了解，却专断独行，根据相关调查显示：很多中小企业都没有内部审计机构，即或拥有内审机构，工作职能也不能跟上时代要求，更不能正确评定部门绩效与财务信息，所以让很多管理部门趁机谋利。

2 加强中小企业内控管理的建议

2.1 明确各个经济业务的程序方法以及职能分工

企业组织机构作为中小企业经营的计划、控制、指挥基础，它的核心问题是确保职责分工。通常，对经营业务的处理，或者对全过程的某个环节都必须由两个或者两个以上的部门进行管理，从而收到相互促进的作用。例如：在汇出采购贷款时，应该由计划员审核数额、收款单位、内容，请款单则由采购人员填写；在会计人员对请款单进行采购预算后，再编制付款凭据，最后由出纳人员办理结算汇款单据。对于采购汇款的业务，必须由经办人对报账单进行填写，检察员对质量进行验收、仓库人员对数量验收，最后再凭借账务凭据进行报销。

2.2 明确保管分工与资产记录

为了确保资产完整，在中小企业内控管理中，必须根据管物、管钱、管账关系，做好各项账务工作。当这些人员需要离开工作岗位时，必须由主管领导指定人员代替、办理，并且监督办理手续和移交清单。在对现金进行复核时，通过对物资进行收发，从根本上避免各种管理不到位造成的影响。

2.3 强化中小企业财务盘点制度

为了推动中小企业经营发展，确保财务完整度与安全性，除了要规定物资保管对各项工作的收付外，还必须加强“永续盘存”以及账务核对；通过规范财务核实、清查体系，从根本上保障账务相符，避免账务差错对其造成的影响。例如：对于现金出纳人员除了要保障每日下班后对账务的盘查外，对于各个差错还必须及时上报各个部门；通过会计主管人员对相关工作的审核，对现金以及库存保管进行不定期、定期的管理。

2.4 完善中小企业内控管理制度

在中小企业经营中，内控管理不能只集中在某个部门或者人员身上，而是各个部门都必须授权，并且在确保授权领域的同时，避免外界干预。在中小企业运行中，每个部门通过相互检查、核实，完善各项业务处理能力。在对经济业务进行核实中，检查者和被检查者没有从属关系，这样就能推动检查工作顺利进行。通过完善授权制度，对各个职员处理以及内部管理进行权限控制。职员在进行业务处理时，都必须通过批准，才能进行。

预算编制作为保障经营目标的重要内容，在执行预算时，必须经过批准或者授权才能调整，从而让预算更加符合实际情况。在实物控制中，通过严格控制资产接触，从源头上减小资产损失；通过对财产进行定期清查，让账务始终符合。同时，中小企业也可以委派专门的人员或者部门进行内控评价与监督，在整改内控环节的同时，对各项规章体系进行完善，从而强化执行力度与内控体系，让企业干部真正参与到内控管理中。为了保障工作目标，在进行奖惩、激励制度的同时，应该尽量让主动能动性发挥到最大。。

2.5 强化中小企业内控管理

从中小企业内控管理因素来看，主要包括控制目标、价值观、员工职能、激励体系、诱导机制、经营风格、人事等。由于这些不可能在短时间内完成，所以必须完善内控管理体系，明确控制目标与主体。一般，主体是针对控制问题，而目标则是进行控制。在组织机构中，主要包括经营者、股东、员工和管理者，在控制主体相互影响的环境下，得到真实的工作报告以及责任目标。

同时，还需要注意的是管理人才与控制方法，控制方法作为对授权人或者公司活动进行监督的过程；包括制定管理制度、业绩规划、考评差异等。

3 结语

内控管理作为影响中小企业发展最基本的因素，为了适应时展，必须根据内控管理存在问题，从各方面改善经营方式、管理风格，让全体员工拥有良好的价值观、道德观以及控制意识，从而形成良好的企业文化。

参考文献：

[1]罗蜀胜.浅议中小企业内部控制制度的建设与实践[J].武汉冶金管理干部学院学报，2008，18（4）：35-36，50.

[2]付道美.对中小企业内控制度的研究[J].商场现代化，2012，（33）：70-70.